ریاست محترم هیأت حل اختلاف مالیاتی …
با سلام و احترام
موضوع: لایحه دفاعیه نسبت به برگشت هزینهها در برگ تشخیص مالیات
پرونده کلاسه: ……………
سال/دوره مالی: ……………
نام مودی / شرکت: ……………
مقدمه
احتراماً، در خصوص برگ تشخیص مالیات صادره که طی آن بخشی از هزینههای ثبتشده مودی به عنوان «هزینه غیرقابل قبول مالیاتی» برگشت داده شده است، به استناد مواد ۱۴۷ و ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم و با عنایت به اسناد و مدارک ارائهشده، این لایحه جهت دفاع و درخواست اصلاح برگ تشخیص تقدیم میگردد.
استناد قانونی
براساس ماده ۱۴۷ قانون مالیاتهای مستقیم، هزینههایی که:
- در حدود متعارف باشند
- مستند به مدارک قابل رسیدگی باشند
- منحصراً برای تحصیل درآمد در دوره مالی انجام شده باشند
جزو هزینههای قابل قبول مالیاتی محسوب میشوند.
همچنین مطابق ماده ۱۴۸، مصادیق هزینههای قابل قبول بهطور صریح مشخص گردیده و هزینههای مورد اختلاف از جمله موارد مندرج در این ماده میباشند.
شرح هزینههای برگشتی و دفاع مودی
الف) ارتباط هزینهها با فعالیت و تحصیل درآمد
کلیه هزینههای برگشتی مستقیماً در راستای فعالیت اصلی شرکت انجام شدهاند برای استمرار تولید / ارائه خدمات ضروری بودهاند و فاقد ماهیت شخصی یا غیرمرتبط میباشند. لذا شرط «ارتباط با تحصیل درآمد» موضوع ماده ۱۴۷ کاملاً محقق است.
ب) وجود مدارک و اسناد مثبته
برای کلیه هزینههای مورد اعتراض:
- فاکتور یا صورتحساب معتبر
- قرارداد یا توافق مکتوب
- اسناد پرداخت بانکی
ارائه شده و واقعیت اقتصادی هزینهها قابل احراز میباشد.
صرف نظر کارشناسی یا تشکیک بدون رد مستندات، موجب خروج هزینه از شمول هزینههای قابل قبول نمیشود.
ج) پرداخت بانکی و رعایت نصابها
پرداخت هزینهها از طریق شبکه بانکی یا در حدود نصاب مجاز قانونی انجام شده و از حیث تبصره ۳ ماده ۱۴۷، ایراد قانونی متوجه هزینهها نیست.
د) پاسخ به ادعای غیرمتعارف بودن (در صورت وجود)
در صورت ادعای غیرمتعارف بودن هزینهها:
- هزینهها با توجه به عرف بازار
- نرخهای متداول صنف
- و شرایط اقتصادی و تورم دوره مالی
کاملاً متعارف بوده و بار اثبات غیرمتعارف بودن بر عهده اداره امور مالیاتی است.
هـ) عدم شمول تبصره ۲ ماده ۱۴۷
هزینههای برگشتی مرتبط با درآمد مشمول مالیات بوده یا در زمره هزینههای مشترک فعالیت مودی قرار دارند. بنابراین رد کامل آنها به استناد درآمد معاف، فاقد وجاهت قانونی است.
ایراد شکلی به رسیدگی (در صورت وجود)
در فرآیند رسیدگی به بخشی از اسناد ارائهشده توجه نشده یا توضیحات مودی در گزارش رسیدگی منعکس نگردیده است که این امر مغایر اصول دادرسی مالیاتی منصفانه میباشد.
نتیجهگیری و درخواست
با عنایت به تحقق شرایط ماده ۱۴۷ و شمول هزینهها در ماده ۱۴۸ و وجود اسناد و مدارک مثبته و فقدان استناد قانونی موجه برای برگشت هزینهها بدینوسیله تقاضا میشود دستور فرمایید:
۱. هزینههای برگشتی مورد پذیرش قرار گیرد
۲. درآمد مشمول مالیات اصلاح گردد
۳. رأی شایسته و منطبق با واقعیت اقتصادی صادر شود
با تقدیم احترام
پیوستها
۱. جدول هزینههای برگشتی و شرح دفاع هر ردیف
۲. فاکتورها و قراردادها
۳. اسناد پرداخت بانکی
۴. دفاتر و اظهارنامه مالیاتی