الف- تطبیق گردش بانکی با فروش
- آیا مجموع واریزیهای حسابهای تجاری با فروش ابرازی تطابق دارد؟
- آیا واریزیهای غیرمرتبط (قرض، سرمایه، تنخواه) تفکیک و مستند شدهاند؟
- آیا از حساب شخصی برای فعالیت شرکت استفاده نشده است؟
- آیا تراکنشهای سنگین بدون سند ندارید؟
اگر پاسخها منفی باشد معنی آن ریسک بالا در سامانه رستا و رسیدگی بانکی است
ب- حاشیه سود متعارف نسبت به اینتاکد
- آیا درصد سود شما با ضریب سود فعالیت مربوطه (اینتاکد) همخوانی دارد؟
- آیا سود ابرازی غیرعادی پایین نیست؟
- آیا چند سال متوالی زیان اعلام نکردهاید؟
سود غیرمتعارف پایین برابر است با ریسک رسیدگی ویژه
ج- مالیات بر ارزش افزوده
- آیا خریدها از مؤدیان فعال و دارای گواهی ثبتنام معتبر انجام شده؟
- آیا فاکتور صوری یا از شرکتهای فاقد فعالیت واقعی ندارید؟
- آیا اعتبار مالیاتی بیش از حد نسبت به فروش ثبت نشده؟
- آیا اظهارنامههای ارزش افزوده بهموقع ارسال شده؟
بیشترین ریسک مالیاتی مربوط به اعتبار صوری ارزش افزوده است
د- سامانه مؤدیان و صورتحساب الکترونیکی
- آیا تمام فروشها در سامانه مؤدیان ثبت شده؟
- آیا صورتحسابهای صادره با دفاتر و اظهارنامه تطابق دارد؟
- آیا خریداران شما تأیید سیستمی شدهاند؟
مغایرت سامانه مؤدیان برابر است با رسیدگی قطعی
ه- هزینهها
- آیا همه هزینهها مستند و دارای فاکتور رسمی هستند؟
- آیا هزینههای شخصی مدیران در دفاتر ثبت نشده؟
- آیا هزینههای تبلیغات، حمل، انبار و پورسانت مستند است؟
- آیا پرداختهای بالای حد مجاز، نقدی نبوده است؟
- معاملات با اشخاص وابسته
- آیا معاملات با شرکتهای همگروه واقعی و مستند است؟
- آیا قیمتگذاری انتقالی غیرمتعارف نیست؟
- آیا جابجایی وجوه بین شرکتها توضیحپذیر است؟
- تغییرات غیرعادی عملکرد
- آیا رشد یا افت شدید فروش توجیه مستند دارد؟
- آیا افزایش ناگهانی هزینهها دلیل اقتصادی دارد؟
- آیا تغییر ناگهانی حاشیه سود توضیحپذیر است؟
ک- وضعیت شکلی و قانونی
- دفاتر قانونی پلمپ و بهموقع تحریر شده؟
- اظهارنامه عملکرد در موعد مقرر ارسال شده؟
- لیست بیمه و مالیات حقوق منظم ارسال شده؟
- بدهی مالیاتی معوق سنگین ندارید؟
امتیازدهی ریسک (ساده و کاربردی)
- هر پاسخ منفی = ۱ امتیاز ریسک
- ۰ تا ۳ امتیاز؛ ریسک پایین
- ۴ تا ۷ امتیاز؛ ریسک متوسط (نیاز به اصلاح فوری)
- بالای ۷ امتیاز؛ ریسک بالا (احتمال رسیدگی ویژه)
مهمترین نقاط حساس برای شرکتها
- اختلاف گردش بانکی و فروش
- سود پایینتر از ضریب صنف
- اعتبار ارزش افزوده مشکوک
- استفاده از حساب شخصی
- خرید از شرکتهای کاغذی
