ریاست محترم هیأت حل اختلاف مالیاتی
با سلام و احترام
اینجانب ………………… به نمایندگی از شرکت ………………… (شماره ثبت ………… و شناسه ملی ………………) در خصوص برگ تشخیص مالیات عملکرد سال …………، بدینوسیله لایحه دفاعیه شرکت را به شرح ذیل تقدیم مینمایم:
۱- در خصوص درآمد تشخیص داده شده
مطابق ماده ۹۴ و مواد ۱۰۱ و ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم، درآمد مشمول مالیات میبایست بر مبنای درآمد تحققیافته و نه صرف انعقاد قرارداد یا صدور صورتحساب محاسبه گردد. در فعالیتهای پیمانکاری، درآمد صرفاً پس از؛ انجام واقعی عملیات، تأیید صورتوضعیت توسط کارفرما و تحقق تعهدات قراردادی قابل شناسایی است. در حالی که در برگ تشخیص، کل مبلغ قرارداد بدون توجه به صورتوضعیتهای تأییدشده، درصد پیشرفت کار و مبالغ تعلیق یا کسر شده به عنوان درآمد منظور شده که مغایر اصول قانونی و حسابداری است.
۲- در خصوص هزینههای قابل قبول
براساس مواد ۱۴۷ و ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم، کلیه هزینههایی که در راستای فعالیت پیمانکاری انجام شده، دارای اسناد و مدارک مثبته و پرداخت واقعی بودهاند، جزو هزینههای قابل قبول مالیاتی محسوب میشوند. هزینههایی از قبیل؛ حقوق و دستمزد پرسنل پروژه، حقالزحمه پیمانکاران جزء، هزینه ایابوذهاب، تجهیزات، نرمافزار، پشتیبانی، هزینههای اداری و سربار پروژه، همگی مستند بوده و رد آنها بدون بررسی ماهوی، فاقد وجاهت قانونی است.
۳- در خصوص مالیات تکلیفی
در قراردادهای پیمانکاری، مطابق مقررات، مالیات تکلیفی از سوی کارفرما کسر گردیده و گواهیهای مربوطه پیوست پرونده است. بدیهی است وفق آراء وحدت رویه دیوان عدالت اداری، عدم واریز احتمالی مالیات تکلیفی توسط کارفرما، مسئولیتی برای پیمانکار ایجاد نمیکند.
۴- در خصوص مالیات بر ارزش افزوده
مطابق قانون مالیات بر ارزش افزوده، درآمدهای پیمانکاری صرفاً در حدود صورتوضعیتهای تأییدشده مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند و پیشدریافتها تا زمان انجام خدمت، درآمد تلقی نمیشوند. لذا محاسبه مالیات بر ارزش افزوده بر مبنای کل قرارداد، مغایر مقررات قانونی است.
۵- درخواست
با عنایت به مراتب فوق و مستنداً به قانون مالیاتهای مستقیم، قانون مالیات بر ارزش افزوده و آراء وحدت رویه دیوان عدالت اداری و شورای عالی مالیاتی، تقاضا دارد دستور فرمایید:
- درآمد مشمول مالیات صرفاً بر مبنای صورتوضعیتهای تأییدشده محاسبه گردد.
- هزینههای مستند و واقعی شرکت بهعنوان هزینه قابل قبول پذیرفته شود.
- برگ تشخیص صادره اصلاح و تعدیل گردد.
با تشکر و امتنان
نام و نام خانوادگی
سمت