احراز ماهیت فعالیت تولیدی یا معدنی
- فعالیت اصلی شرکت تولید کالا یا استخراج معدنی است
- فرآیند تولید واقعی (تبدیل مواد اولیه به محصول) وجود دارد
- شرکت صرفاً مونتاژ صوری یا بازرگانی نیست
- فروش ناشی از تولید خود شرکت است، نه خرید و فروش صرف
درآمدهای جانبی غیرتولیدی مشمول معافیت نیستند.
مجوزهای قانونی معتبر
- پروانه بهرهبرداری معتبر از مرجع ذیصلاح (صمت، جهاد کشاورزی و …)
- پروانه به نام همان شخصیت حقوقی مودی
- تاریخ صدور پروانه مشخص و قابل استناد
- تمدید پروانه در صورت انقضا
بدون پروانه بهرهبرداری، معافیت ماده ۱۳۲ قابل اعمال نیست.
زمان شروع بهرهبرداری
- تاریخ شروع بهرهبرداری مشخص و مستند است
- شروع بهرهبرداری بعد از شمول قانون اصلاحی ماده ۱۳۲ بوده
- اعلام شروع بهرهبرداری به اداره مالیاتی انجام شده
مبنای شروع معافیت، سال شروع بهرهبرداری است، نه ثبت شرکت.
محل فعالیت (توسعهیافته یا کمترتوسعهیافته)
- محل واحد تولیدی مشخص است
- استعلام منطقه از نظر توسعهیافتگی انجام شده
- مستند طبقهبندی منطقه (بخشنامه / فهرست رسمی) موجود است
مدت معافیت در مناطق کمتر توسعهیافته بیشتر است.
تفکیک درآمدها
- درآمد تولیدی از غیرتولیدی تفکیک شده
- فروش تولیدی جداگانه در دفاتر ثبت شده
- درآمد خدماتی / بازرگانی جدا ثبت شده
- درآمدهای متفرقه شناسایی و تفکیک شده
عدم تفکیک برابر است با خطر رد کل معافیت
تفکیک هزینهها
- هزینههای مستقیم تولید مشخص است
- هزینههای مشترک به روش منطقی تسهیم شده
- هزینههای غیرمرتبط از هزینههای تولیدی جدا شده
بهای تمامشده تولید قابل دفاع است
دفاتر و اسناد مالی
- دفاتر قانونی پلمپ و تحریر شده
- اسناد و مدارک مثبته کامل است
- مغایرت فاحش بین دفاتر و واقعیت وجود ندارد
- گزارش حسابرسی (در صورت وجود) ارائه شده
رد دفاتر میتواند به رد معافیت منجر شود.
اظهارنامه مالیاتی
- اظهارنامه در مهلت قانونی تسلیم شده
- درآمد تولیدی بهدرستی درج شده
- استفاده از نرخ صفر ماده ۱۳۲ اعلام شده
- جداول مربوط به معافیت تکمیل شده
عدم اظهار بهموقع برابر است با محرومیت از معافیت
رعایت سقف و دوره معافیت
- تعداد سالهای استفاده از معافیت بررسی شده
- از سقف قانونی تجاوز نشده
- توسعه یا افزایش ظرفیت مستند است (در صورت استفاده مجدد)
پاسخ به ایرادات رایج ممیز
- پاسخ مستند به ادعای غیرتولیدی بودن
- دفاع در برابر تفکیک نادرست درآمد
- ارائه مستندات خط تولید، مواد اولیه، نیروی انسانی
- ارائه قراردادها و فاکتورهای فروش تولیدی
جمعبندی طلایی
- معافیت ماده ۱۳۲ حق مودی است، نه امتیاز سلیقهای
- بار اثبات تولیدی بودن با مودی است
- کلید موفقیت عبارت است از؛ تفکیک درآمد و هزینه
یک نقص شکلی ساده میتواند کل معافیت را از بین ببرد
