ریاست محترم هیأت حل اختلاف مالیاتی……..
با سلام و احترام
موضوع: لایحه دفاعیه جهت اثبات فعالیت تولیدی شرکت و استفاده از معافیت ماده ۱۳۲
پرونده کلاسه: ……………
نام مؤدی / شرکت: ……………
مقدمه
احتراماً، با عنایت به برگ تشخیص مالیات صادره که بخشی از درآمد شرکت را مشمول مالیات و معافیت ماده ۱۳۲ را رد نموده است، این لایحه با هدف اثبات فعالیت تولیدی و استفاده از معافیت قانونی ماده ۱۳۲ تقدیم میشود.
استناد قانونی
- ماده ۱۳۲ قانون مالیاتهای مستقیم: شرکتهای تولیدی و معدنی دارای پروانه بهرهبرداری، در مدت قانونی، میتوانند از معافیت مالیاتی استفاده کنند.
- ماده ۱۴۷ و ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم: هزینههای مرتبط با فعالیت تولیدی و درآمد حاصل از آن، قابل پذیرش و معاف هستند.
اثبات تولیدی بودن شرکت
الف) مجوزهای قانونی
- ارائه پروانه بهرهبرداری معتبر از وزارت صنعت، معدن و تجارت
- پروانه صادره به نام شخصیت حقوقی مؤدی
- تاریخ صدور و شروع بهرهبرداری مشخص است
ب) فرآیند تولید واقعی
- ثبت مواد اولیه و موجودی کالاهای تولیدی
- فرآیند تولید از مواد اولیه تا محصول نهایی قابل مستندسازی
- تجهیزات و خطوط تولید موجود و فعال
- نیروی انسانی مرتبط با تولید مشغول به کار
ج) فروش و درآمد مرتبط با تولید
- ارائه فاکتورهای فروش تولیدی
- تفکیک فروش محصولات تولیدی و خدمات یا فعالیتهای جانبی
- درآمد حاصل از فروش تولیدی در دفاتر و اظهارنامه مشخص است
د) تفکیک هزینهها
- هزینههای مستقیم تولید مشخص و مستند
- هزینههای مشترک به نسبت منطقی بین تولید و سایر فعالیتها تقسیم شده
- هزینههای غیرمرتبط حذف یا مشخص شده است
هـ) دفاتر و اسناد مالی
- دفاتر قانونی پلمپ و تحریر شده
- اسناد و مدارک مثبته کامل
- مغایرت فاحش بین دفاتر و واقعیت اقتصادی وجود ندارد
و) رعایت سایر شرایط قانونی
- اظهارنامه مالیاتی بهموقع تسلیم شده
- استفاده از معافیت ماده ۱۳۲ اعلام گردیده
- مدت استفاده از معافیت طبق قانون رعایت شده
دفاع در برابر ایرادات رایج ممیز
- ادعای غیرتولیدی بودن فعالیت: با ارائه پروانه بهرهبرداری، فاکتورهای تولید و گزارش خط تولید پاسخ داده میشود
- تفکیک نادرست درآمد: درآمد تولیدی و غیرتولیدی تفکیک شده و مستند ارائه شده است
- عدم پذیرش هزینهها: هزینههای مستقیم تولید قابل دفاع و مستند است
- پرداخت نقدی یا متعارف نبودن هزینهها: مدارک بانکی و مقایسه با عرف ارائه شده
نتیجهگیری و درخواست
با عنایت به موارد فوق، فعالیت شرکت کاملاً تولیدی و مشمول ماده ۱۳۲ میباشد و هزینهها و درآمدها مرتبط با تولید و مستند هستند بنابراین، درخواست میشود:
- هزینهها و درآمدهای تولیدی مشمول معافیت شوند
- درآمد مشمول مالیات اصلاح گردد
- رأی عادلانه و منطبق با واقعیت اقتصادی صادر شود
با تقدیم احترام
پیوستها
- پروانه بهرهبرداری
- جدول تفکیک درآمد و هزینه
- فاکتورهای فروش و خرید مواد اولیه
- گزارش خط تولید و تجهیزات
- دفاتر قانونی و اظهارنامه