نظر به اینکه در خصوص درآمد کتمان شده و هزینه های غیر واقعی غیر قابل قبول موضوع قسمت اخیر تبصره ذیل ماده ۱۹۲ اصلاحی قانون مالیات های مستقیم تاکنون ابهام و سوالاتی مطرح گردیده است، لذا به منظور رفع ابهام و اتخاذ رویه واحد مقرر میدارد:
ادامه خواندن بخشنامه کتمان درآمد و هزینه های غیر واقعی غیر قابل قبول
براساس ماده ۲۱۹ قانون مالیاتهای مستقیم، شناسایی و تشخیص درآمد مشمول مالیات، مطالبه و وصول مالیات موضوع این قانون به سازمان امور مالیاتی کشور و ادارات تابعه و مأموران مالیاتی محول شده است. سلسه مراتب مأموران مالیاتی به شرح زیر است:
اگر مودی تکالیف قانونی خود را به موقع انجام داده باشد و پس از صدور برگ تشخیص مالیاتی، آن را قبول کند یا با اداره مالیات توافق نماید و نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات قبل از صدور برگ قطعی اقدام کند، آنگاه بخشی از جرایم مقرر، معاف یا بخشوده میشوند. اما اگر مودی برگ تشخیص را پذیرفته ولی پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات را به موقع انجام ندهد و فقط پس از صدور برگ قطعی اقدام کند، بخشودگی کاهش مییابد.
مرجع رسیدگی به کلیه اختلافهای مالیاتی جز در مواردی که ضمن مقررات این قانون مرجع دیگری پیشبینی شده، هیأت حل اختلافات مالیاتی است. هر هیأت حل اختلاف مالیاتی (اعم از بدوی و تجدیدنظر) طبق ماده ۲۴۴ قانون مالیاتهای مستقیم از ۳ عضو تشکیل میشود که عبارتند از؛
طبق ماده ۱۵۶ قانون مالیات های مستقیم، اداره امور مالیاتی مکلف است اظهارنامه این مؤدیان مالیات را در مورد درآمد هر منبع که در موعد قانونی تسلیم شده است حداکثر ظرف یک سال از تاریخ انقضای مهلت مقرر برای تسلیم اظهارنامه رسیدگی نماید. در صورتی که ظرف مدت مذکور برگ تشخیص درآمد صادر ننماید و یا تا سه ماه پس از انقضای یک سال فوقالذکر برگ تشخیص درآمد مذکور را به مؤدی ابلاغ نکند اظهارنامه مؤدی قطعی تلقی میشود.
در زمان رسیدگی مالیاتی، تیم مالی شرکت در اداره مالیاتی مربوطه حاضر شده و اسناد و مدارکی را که ممیز مالیاتی لیست آن را برای شرکت ارسال نموده به وی ارائه مینمایند. ممیز مالیاتی غالباً موارد زیر را مورد دقت ویژه قرار میدهد:
براساس ماده ۲۱۹ قانون مالیاتهای مستقیم، شناسایی و تشخیص درآمد مشمول مالیات، مطالبه و وصول مالیات موضوع این قانون به سازمان امور مالیاتی کشور محول میشود که به موجب بند (الف) ماده (۵۹) قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران ایجاد گردیده است. نحوه انجام دادن تکالیف و استفاده از اختیارات و برخورداری از صلاحیتهای هر یک از مأموران مالیاتی و اداره امور مالیاتی و همچنین ترتیبات اجرای احکام مقرر دراین قانون به موجب آییننامهای خواهد بود که حداکثر ظرف مدت شش ماه پس از تصویب این قانون به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور، به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید.
ادامه خواندن آیین نامه تکالیف، اختیارات و صلاحیت های ماموران مالیاتی و ترتیبات اجرای احکام مالیاتی
سرممیز مسئول نظارت، هدایت و تصمیمگیری نهایی در پروندههای مالیاتی است. نقش او در فرآیند رسیدگی، بسیار مهم و تعیینکننده است. سرممیز ریاست یک واحد مالیاتی یا گروه رسیدگی را بر عهده دارد و در بسیاری از موارد مرجع تصمیمگیر نهایی قبل از ارجاع پرونده به هیأتهای حل اختلاف است. نقش و وظایف سرممیز مالیاتی در رسیدگی عبارتند از:
ارکان دادرسی مالیاتی در نظام مالیاتی ایران، براساس قانون مالیاتهای مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده تعریف شدهاند و عبارتند از:
سه روش برای رسیدگی به اظهارنامه های مودیان در ادارات مالیاتی وجود دارد و در مواد ۱۰۶، ۹۴، ۹۵ و ۹۷ قانون مالیاتهای مستقیم به آن اشاره شده است که در ادامه به شرح آنها میپردازیم: