بررسی حسابهای بانکی شرکت و اعضای هیأت مدیره توسط سازمان امور مالیاتی یکی از حساسترین بخشهای رسیدگی مالیاتی است. در ادامه، فرآیند، حدود اختیارات دارایی و راههای پیشگیری از مشکل را بهصورت تشریح میگردد:
حسابهای بانکی شرکت چگونه بررسی میشود؟
مبنای قانونی
- ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم
- ماده ۹۵ (لزوم نگهداری اسناد و دفاتر)
- آییننامه تراکنشهای بانکی مشکوک
روش بررسی
- دریافت اطلاعات گردش حساب از بانکها (بهصورت سیستمی)
- تطبیق گردش حساب با؛ اظهارنامه مالیاتی؛ دفاتر قانونی؛ صورتهای مالی؛ گزارشات سامانه مودیان
- شناسایی واریزیهای بدون منشأ مشخص
اصل مهم: هر واریزی بانکی، در نگاه اول «درآمد فرض میشود» مگر خلافش اثبات شود.
حسابهای بانکی اعضای هیأتمدیره چگونه بررسی میشود؟
اداره مالیات مستقیماً حق رسیدگی به حساب شخصی افراد را ندارد، مگر در شرایط خاص و مستند. مواردی که حساب اعضای هیأتمدیره بررسی میشود، عبارتند از؛
- استفاده از حساب شخصی برای فعالیت شرکت
- واریز درآمد شرکت به حساب شخصی مدیران
- پرداخت هزینههای شرکت از حساب شخصی
- نبود حساب رسمی فعال برای شرکت
- وجود گردشهای بالا و مرتبط با فعالیت شرکت
در این موارد، حساب شخصی مدیر بهعنوان حساب تجاری پنهان شرکت تلقی میشود و گردش آن میتواند درآمد شرکت یا درآمد اتفاقی فرد محسوب شود.
ارتباط حساب مدیران با مالیات شرکت
- واریز مشتریان به حساب مدیر؛ درآمد شرکت
- برداشت مدیر از حساب شرکت بدون سند؛ درآمد مشمول مالیات مدیر
- پرداخت هزینه شرکت از حساب مدیر؛ فقط با سند معتبر قابل قبول
- تنخواه بدون تسویه؛ رد هزینه و درآمد فرضی
دفاع مؤدی در رسیدگی بانکی
مدارک قابل دفاع
- قراردادها
- فاکتورهای فروش
- صورتحسابهای سامانه مودیان
- صورتجلسات هیأتمدیره
- سند تنخواه یا وام مدیر
- گردش بانکی تطبیقشده با دفاتر
چگونه از بروز مشکل مالیاتی جلوگیری کنیم؟
- استفاده انحصاری از حساب بانکی شرکت
- ممنوعیت استفاده از حساب شخصی مدیران
- ثبت کامل درآمدها در سامانه مودیان
- تسویه منظم حساب تنخواه
- شفافسازی و مستندسازی هر انتقال بین مدیر و شرکت
- تفکیک کامل حساب شخصی و تجاری
جمع بندی
این که حساب شخصی مدیر به دارایی ربطی ندارد یک باور غلط است و در عمل اگر ردپای فعالیت شرکت در حساب شخصی دیده شود، دارایی ورود میکند.
