براساس ماده ۱۴۷ و ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم، هر هزینهای که:
- در راستای تحصیل درآمد باشد
- واقعی و مستند باشد
- در حد متعارف فعالیت انجام شده باشد
- مدارک و اسناد قابل ارائه داشته باشد
میتواند به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته شود. هزینه تبلیغات نیز در صورتی که شرایط بالا را داشته باشد، قابل قبول است.
انواع هزینههای تبلیغاتی قابل قبول
- تبلیغات در صدا و سیما
- تبلیغات در روزنامه و مجلات
- بیلبورد و تبلیغات محیطی
- تبلیغات اینترنتی (گوگل، اینستاگرام، سایتها و …)
- طراحی و چاپ بروشور و کاتالوگ
- هدایای تبلیغاتی متعارف با درج نام و برند شرکت
- شرکت در نمایشگاههای تخصصی
شرایط مهم برای پذیرش
الف- داشتن مدارک رسمی
- قرارداد تبلیغات
- فاکتور رسمی
- گواهی پرداخت
- در صورت لزوم گزارش اجرای تبلیغ
ب- ارتباط با فعالیت شرکت
تبلیغ باید مرتبط با موضوع فعالیت مندرج در اساسنامه و اینتاکد باشد.
ج- متعارف بودن مبلغ
اگر مبلغ غیرمتعارف باشد، ممکن است ممیز بخشی را رد کند.
مواردی که ممکن است رد شود
- تبلیغات فاقد قرارداد یا فاکتور رسمی
- پرداخت نقدی بدون سند
- تبلیغات شخصی مدیران
- هدایا و جوایز غیرمتعارف و لوکس
- پرداخت به اشخاص فاقد پرونده مالیاتی (در برخی موارد)
نکته مهم درباره تبلیغات اینترنتی خارجی
اگر پرداخت به پلتفرم خارجی (مثل گوگل یا متا) انجام شود، باید مستندات پرداخت ارزی موجود باشد. در برخی موارد بحث تکلیف مالیات تکلیفی یا ارزش افزوده مطرح میشود. بهتر است از شرکتهای واسطه داخلی دارای فاکتور رسمی استفاده شود.
جمعبندی
- هزینه تبلیغات اصولاً قابل قبول است
- شرط اصلی: مستند، مرتبط و متعارف بودن
- هرچه شفافتر ثبت شود، ریسک رد شدن کمتر است
