ریاست محترم هیأت حل اختلاف مالیاتی

با سلام و احترام

اینجانب ………… به نمایندگی از شرکت در خصوص برگ تشخیص مالیات عملکرد سال …………، به استحضار می‌رساند:

۱- در خصوص درآمد مشمول مالیات

مطابق مواد ۹۴، ۱۰۱ و ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم، درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی باید بر مبنای سود واقعی حاصل از فعالیت بازرگانی تعیین گردد. در فعالیت‌های بازرگانی، درآمد صرفاً از محل فروش قطعی کالا تحقق می‌یابد و خرید کالا، افزایش موجودی، پیش‌دریافت از مشتریان، درآمد تلقی نمی‌گردد.

در حالی که در برگ تشخیص، بدون توجه به موجودی پایان دوره و بهای تمام‌شده واقعی کالای فروش‌رفته، درآمد بیش از واقع تشخیص داده شده که مغایر قانون و اصول حسابداری می‌باشد.

۲- در خصوص بهای تمام‌شده کالای فروش‌رفته

مطابق اصول پذیرفته‌شده حسابداری و مواد ۱۴۷ و ۱۴۸ قانون مالیات‌های مستقیم، بهای تمام‌شده شامل؛ قیمت خرید کالا، هزینه حمل، بیمه و انبارداری، حقوق و عوارض گمرکی و کارمزدهای خرید و فروش می‌باشد. رد یا تعدیل این اقلام بدون بررسی اسناد مثبته و ماهیت هزینه‌ها، فاقد وجاهت قانونی است.

۳- در خصوص هزینه‌های قابل قبول مالیاتی

کلیه هزینه‌های انجام‌شده در راستای فعالیت بازرگانی شرکت از جمله؛ حقوق و مزایای کارکنان، اجاره، حمل‌ونقل، بازاریابی، هزینه‌های بانکی و کارمزدها، هزینه‌های اداری و فروش، دارای اسناد مثبته بوده و وفق مواد ۱۴۷ و ۱۴۸ قانون مالیات‌های مستقیم، جزو هزینه‌های قابل قبول مالیاتی محسوب می‌شوند.

۴- در خصوص مالیات بر ارزش افزوده

مطابق قانون مالیات بر ارزش افزوده؛ مالیات بر ارزش افزوده صرفاً به فروش قطعی کالا تعلق می‌گیرد،  پیش‌دریافت‌ها تا زمان تحویل کالا، مشمول مالیات نیستند و صادرات کالا مشمول نرخ صفر می‌باشد. لذا محاسبه مالیات بر ارزش افزوده خارج از فروش واقعی یا بدون توجه به اسناد صادراتی، مغایر مقررات قانونی است.

۵- در خصوص مالیات تکلیفی

در مواردی که مالیات تکلیفی توسط طرف قرارداد کسر شده، گواهی‌های مربوطه ارائه گردیده و وفق آراء وحدت رویه دیوان عدالت اداری، عدم واریز احتمالی آن توسط کسرکننده، مسئولیتی متوجه شرکت نمی‌نماید.

۶- درخواست

با عنایت به مراتب فوق و مستنداً به؛ قانون مالیات‌های مستقیم، قانون مالیات بر ارزش افزوده و آراء وحدت رویه دیوان عدالت اداری و شورای عالی مالیاتی تقاضا دارد دستور فرمایید:

• درآمد مشمول مالیات بر اساس فروش واقعی و بهای تمام‌شده صحیح محاسبه گردد.
• کلیه هزینه‌های مستند شرکت پذیرفته شود.
• معافیت‌ها و نرخ صفر صادراتی اعمال گردد.
• برگ تشخیص صادره اصلاح و تعدیل گردد.

با تشکر و امتنان

نام و نام خانوادگی

سمت