جریمه کتمان درآمد در قانون مالیاتهای مستقیم صراحتاً پیشبینی شده و از جرایم مهم مالیاتی محسوب میشود.
مبنای قانونی
مطابق ماده ۱۹۲ قانون مالیاتهای مستقیم در صورت کتمان درآمد یا ابراز هزینههای غیرواقعی، مودی مشمول جریمهای معادل ۳۰٪ مالیات متعلق خواهد شد. این جریمه غیرقابل بخشودگی است، جدا از اصل مالیات مطالبه میشود و متفاوت از جریمه تأخیر پرداخت است.
نحوه محاسبه جریمه کتمان درآمد
مرحله اول: محاسبه درآمد کتمانشده
مثلاً اگر درآمد واقعی ۵ میلیارد تومان باشد و درآمد اظهارشده ۳ میلیارد تومان باشد، درآمد کتمانشده برابر است با ۲ میلیارد تومان.
مرحله دوم: محاسبه مالیات متعلق به آن درآمد
اگر شخص حقوقی باشد (نرخ ۲۵٪):
۲,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ × ۲۵٪ = ۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان مالیات
مرحله سوم: محاسبه جریمه ۳۰٪
۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰ × ۳۰٪ = ۱۵۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان جریمه
جمع کل مطالبه
اصل مالیات به علاوه جریمه کتمان معادل 650 میلیون تومان
اگر پرداخت با تأخیر انجام شود، جریمه دیرکرد (۲.۵٪ در ماه) نیز جداگانه اضافه میشود.
نکات مهم
- جریمه ۳۰٪ معمولاً غیرقابل بخشش است.
- در صورت اثبات «عمدی بودن» ممکن است موضوع جنبه کیفری نیز پیدا کند.
- اگر دفاتر رد شود، مالیات ممکن است علیالرأس تعیین گردد که عدد بزرگتری میشود.
تفاوت با سایر جرایم
- عدم تسلیم اظهارنامه؛ ۳۰٪ مالیات
- کتمان درآمد؛ ۳۰٪ مالیات
- تأخیر پرداخت؛ ۲.۵٪ در ماه
- عدم ارائه دفاتر؛ ۲۰٪ مالیات
