نمونه لایحه دفاعیه در خصوص اتهام کتمان درآمد
ریاست محترم اداره / هیأت محترم حل اختلاف مالیاتی
با سلام و احترام
بدینوسیله، در خصوص ادعای کتمان درآمد منتسب به مؤدی …………… به شماره پرونده مالیاتی …………… و مربوط به عملکرد سال ………، بدینشرح مراتب دفاع خود را به استحضار میرساند:
۱- عدم تحقق کتمان درآمد به مفهوم قانونی
مطابق ماده ۱۹۲ قانون مالیاتهای مستقیم، تحقق کتمان درآمد منوط به احراز قصد پنهانسازی درآمد واقعی و عدم اظهار آن میباشد. در حالیکه در پرونده حاضر، کلیه درآمدهای حاصل از فعالیت مؤدی، در دفاتر قانونی ثبت و در اظهارنامه مالیاتی ابراز شده است و اختلاف ایجاد شده ناشی از اختلاف برداشت مأمور تشخیص از برخی اقلام مالی میباشد، نه کتمان درآمد.
۲- ماهیت غیر درآمدی اقلام مورد اختلاف
مبالغی که از سوی اداره امور مالیاتی بهعنوان درآمد کتمانشده تلقی گردیده، عمدتاً شامل موارد زیر بوده که فاقد ماهیت درآمد مشمول مالیات میباشند:
- انتقال وجوه بین حسابها
- دریافت وجوه علیالحساب / امانی
- دریافت تسهیلات یا واریزی شرکاء
- اصلاحات و ثبتهای حسابداری
بدیهی است مطابق قانون، صرف گردش وجوه یا ثبت حسابداری، دلالت بر تحقق درآمد ندارد.
۳- ثبت و نگهداری دفاتر و اسناد قانونی
دفاتر قانونی مؤدی مطابق مقررات تنظیم و در مهلت مقرر ارائه شده و هیچگونه رد دفاتر یا احراز تخلف مؤثر که دلالت بر کتمان درآمد داشته باشد، صورت نگرفته است. بنابراین استناد به کتمان درآمد، فاقد وجاهت قانونی میباشد.
۴- بار اثبات ادعای کتمان درآمد
براساس اصول حقوقی و آراء هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، بار اثبات تحقق کتمان درآمد بر عهده سازمان امور مالیاتی بوده و صرف ظن، قرینه یا برداشت از تراکنشهای بانکی، دلیل کافی بر احراز کتمان درآمد محسوب نمیگردد.
نتیجهگیری و تقاضا
با عنایت به مراتب فوق و مستندات پیوست، نظر به عدم احراز شرایط قانونی کتمان درآمد، تقاضای رد ادعای کتمان درآمد، لغو جرایم متعلقه و اصلاح برگ تشخیص صادره مورد استدعاست.
با تشکر و امتنان
مستندات پیشنهادی پیوست
- دفاتر قانونی و اسناد حسابداری
- اظهارنامه مالیاتی
- پرینت گردش حساب بانکی با توضیح ماهیت اقلام
- قراردادها و اسناد مثبته
- گزارش حسابرس (در صورت وجود)