اظهارنامه عملکرد شرکت اگر با اسناد کلیدی تطبیق نداشته باشد، منجر به رسیدگی سنگین، رد دفاتر و مالیات اضافی میشود. در ادامه، چکلیست کاملی از تطبیق اظهارنامه عملکرد شرکت ارائه میگردد:
الف- تطبیق با دفاتر قانونی
مهمترین تطبیق که در آن اعداد باید دقیقاً برابر باشند
- سود و زیان
- ترازنامه
- سرمایه
- حساب سود و زیان انباشته
هر عدد اظهارنامه باید پشتوانه سند حسابداری داشته باشد.
ب- تطبیق با تراز آزمایشی پایان سال
اظهارنامه باید عین تراز آزمایشی اختتامیه باشد:
- فروش
- بهای تمامشده
- هزینهها
- سود خالص
اختلاف در این اعداد برابر است با رد دفاتر
ج- تطبیق با گردش حسابهای بانکی
یکی از حساسترین موارد تطبیق با گردش حساب بانکی شرکت میباشد
- جمع واریزیها
- فروش و درآمد
- برداشتها
- هزینهها
هر واریز غیر فروش باید مستند باشد (وام، آورده، انتقال)
د- تطبیق با اظهارنامه ارزش افزوده
موارد زیر باید بررسی شود:
- فروش مشمول مالیات بر ارزش افزوده
- فروش معاف
- مالیات و عوارض پرداختی
اگر فروش اعلام شده اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده بیشتر از فروش اظهارنامه عملکرد باشد، معنای آن درآمد کتمانشده است.
ه- تطبیق با گزارش معاملات فصلی (۱۶۹)
مغایرتهای خطرناک شامل موارد زیر میباشند؛
- خرید و فروش ثبتشده در ۱۶۹ ولی نه در اظهارنامه
- اختلاف مبلغ فاکتورها
- تطبیق با لیست حقوق و بیمه
موارد زیر بررسی میشود:
- حقوق ثبتشده
- لیست بیمه
- مالیات حقوق
- پرداختیها
حقوق بدون بیمه مساوی است با هزینه ردشده
و- تطبیق با داراییها و استهلاک
- داراییهای ثبتشده
- فاکتور خرید
- نرخ استهلاک
- آییننامه قانونی
استهلاک اشتباه برابر است با حذف هزینه
ز- تطبیق با قراردادها
درآمد و هزینه باید با موارد زیر مطابقت داشته باشد؛
- قراردادهای پیمانکاری
- قرارداد اجاره
- قرارداد مشاوره
- تطبیق با حساب سرمایه و شرکا
- آورده نقدی شرکا
- برداشتها
افزایش یا کاهش سرمایه بدون صورتجلسه، درآمد تلقی میشود
ک- تطبیق با سالهای قبل و بعد
اداره مالیات موارد زیر را بررسی میکند:
- روند سود
- نسبت هزینه به فروش
- تغییرات غیرعادی
نوسان غیرمنطقی منجر به رسیدگی ویژه خواهد شد.
جمعبندی
اظهارنامه عملکرد باید «نقطه تلاقی تمام اسناد مالی شرکت» باشد. شرکتی که تطبیقهای مذکور را انجام دهد، دفاترش رد نمیشود، مالیات اضافه نمیدهد و رسیدگی کوتاهتری دارد.
