لیست هزینههای غیرقابل قبول مالیاتی با استناد به مواد ۱۴۷، ۱۴۸ و سایر مقررات مرتبط به شرح زیر میباشند:
1- هزینههای فاقد ارتباط با تحصیل درآمد
- هزینههای شخصی مدیران یا شرکا
- هزینههای خانوادگی، تفریحی، شخصی
- هزینههایی که ارتباط مستقیم یا غیرمستقیم با فعالیت مودی ندارند
مبنای رد: ماده ۱۴۷ – شرط «منحصراً برای تحصیل درآمد»
2- هزینههای بدون مدارک و مستندات معتبر
- فاکتور غیررسمی یا مخدوش
- فاکتور فاقد مشخصات فروشنده یا خریدار
- هزینه بدون قرارداد، رسید یا سند بانکی
- فاکتورهای صوری یا فاقد واقعیت اقتصادی
نکته مهم: حتی اگر هزینه واقعاً انجام شده باشد، بدون مدرک از نظر ممیز غیرقابل قبول خواهد بود
3- پرداختهای نقدی بیش از نصاب قانونی
- پرداخت نقدی بیش از حد نصاب مقرر (طبق تبصره ۳ ماده ۱۴۷)
- پرداخت به اشخاص بدون رد بانکی (کارت به کارت نامشخص، نقدی)
مگر در موارد استثنایی که در قانون یا بخشنامه تصریح شده باشد
4- هزینههای مرتبط با درآمدهای معاف یا مشمول نرخ صفر
- هزینه مستقیم مرتبط با درآمد معاف از مالیات
- هزینههای مربوط به فعالیتهای مشمول مالیات مقطوع
مبنای رد: تبصره ۲ ماده ۱۴۷
5- جرایم، خسارات و جریمهها
- جرایم مالیاتی
- جرایم بیمه تأمین اجتماعی
- جرایم دیرکرد، تخلفات اداری یا قراردادی
- خسارات ناشی از قصور، تخلف یا تقصیر مودی
اصل کلی: جریمه یک نوع تنبیه است و هزینه قابل قبول تلقی نمیگردد.
6- مالیاتها و عوارض غیرقابل قبول
- خودِ مالیات بر درآمد
- جرایم و خسارات مالیاتی
- عوارضی که قانوناً قابل کسر شناخته نشدهاند
مالیات بر درآمد در حسابداری هزینه است، ولی هزینه قابل قبول مالیاتی نیست
7- هزینههای بیش از حد متعارف (در صورت عدم اثبات)
- حقوق و مزایای غیرمتعارف مدیران بدون مصوبه
- اجاره یا حقالزحمه غیرمنطقی نسبت به عرف بازار
- هزینههای تبلیغات یا خدمات بدون توجیه اقتصادی
اگر اثبات نشود، قابل رد است
8- ذخایر و پیشبینیهای غیرمجاز
- ذخیره هزینههایی که وقوع آنها محقق نشده
- ذخایر فاقد مجوز قانونی
- پیشبینی زیان یا هزینه بدون مبنای واقعی
فقط ذخایر تصریحشده در قانون قابل قبولاند
9- هزینههای فاقد رعایت تشریفات قانونی
- حقوق و مزایا بدون لیست بیمه یا مالیات حقوق
- حقالزحمه بدون کسر و پرداخت مالیات تکلیفی
- قراردادهای فاقد امضا یا تاریخ معتبر
10- هزینههای سرمایهای که به اشتباه هزینه شدهاند
- خرید دارایی ثابت (ساختمان، ماشینآلات، خودرو)
- مخارجی که باید از طریق استهلاک مستهلک شوند
این موارد هزینه جاری نیستند
11- هزینههای مرتبط با اشخاص وابسته (بدون مستندات قوی)
- پرداخت به شرکت یا شخص وابسته بدون قرارداد واقعی
- انتقال سود تحت عنوان هزینه
- حقالزحمه صوری به مدیران یا شرکتهای همگروه
12- سایر موارد شایع رد هزینه
- کمکهای بلاعوض غیرقانونی
- هدایا و انعامهای غیرمتعارف
- هزینههای خارج از دوره مالی
- هزینههای ثبتشده با تاریخسازی
جمعبندی طلایی (مخصوص دفاع در رسیدگی)
اگر هزینهای:
- مدرک ندارد
- بانکی پرداخت نشده
- مرتبط با درآمد نیست
- جرم، جریمه یا شخصی است
به احتمال زیاد غیرقابل قبول مالیاتی است.
