پس از صدور برگ تشخیص مالیاتی در صورتی که مودی نسبت به آن اعتراض داشته باشد فرصت دارد ظرف ۳۰ روز با ارائه مدرک معتبر اعتراض خود را ثبت نماید. در حال حاضر امکان ثبت اعتراض به صورت الکترنیکی و از طریق سامانه سازمان امور مالیاتی فراهم میباشد. در این مرحله در صورت عدم توافق بین مودی و رئیس اداره مالیاتی مربوطه پرونده برای رسیدگی به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارجاع میگردد.
هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی
در مرحله بعد پرونده به هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی ارجاع میشود. این هیأت متشکل از یک نماینده سازمان امور مالیاتی، یک قاضی بازنشسته یا حقوقدان، یک نماینده اتاق بازرگانی، اصناف یا تعاون میباشد.
براساس ماده ۲۴۷ آراء هیأتهای حل اختلاف مالیاتی بدوی قطعی و لازم الاجراء است. مگر این که ظرف مدت بیست روز از تاریخ ابلاغ رأی آن به مودی، از طرف مأموران مالیاتی مربوط یا مودیان مورد اعتراض کتبی قرار گیرد که در این صورت پرونده جهت رسیدگی به هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر احاله خواهد شد.
هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر
اگر هیات تجدیدنظر رای خود را صادر کند و مودی معترض باشد پرونده به شورای عالی مالیاتی ارجاع خواهد شد. البته در مورد مالیات بر ارزش افزوده پرونده به شورای عالی مالیاتی ارجاع نمیشود.
شورای عالی مالیاتی
در صورت وجود نقض قوانین یا مقررات، مؤدی میتواند شکایت خود را به شورای عالی مالیاتی ارائه دهد. شورای عالی فقط از حیث رعایت قوانین و تشریفات رسیدگی میکند، نه ماهیت اختلاف.
هیأت تجدیدنظر
اگر مودی به رای شورای عالی مالیاتی نیز معترض باشد پرونده به هیات 3 نفرهای که توسط وزیر اقتصاد انتخاب میشود ارجاع میشود.
دیوان عدالت اداری
در نهایت اگر از رأی صادر شده از سوی این هیات تمکین نکند، میتواند در دیوان عدالت اداری از سازمان امور مالیاتی شکایت کند. دیوان به قانونی بودن تصمیمات رسیدگی میکند.
نکات مهم در خصوص دادرسی مالیاتی
- مهلتها خط قرمز هستند: یک روز تأخیر برابر است با محرومیت از حقوق مودی
- مواد قانونی را دقیقاً ذکر کنید: هیأتها به استدلال قانونی توجه میکنند نه احساسات
- حضور مؤدی یا وکیل بسیار مؤثر است: عدم حضور برابراست با رأی براساس گزارش ممیز
- گزارش رسیدگی را نقد کنید: بسیاری از گزارشها کپی پیست و قابل ایراد هستند
- درخواست کارشناسی کنید: به ویژه در پروندههای سنگین و حسابداری
- پرداخت مالیات بر ارزش افزوده شرط رسیدگی است: بدون پرداخت یا ترتیب پرداخت، اعتراض رد میشود
- درخواست بخشودگی را جداگانه بنویسید: مستند به حسن نیت، شرایط اقتصادی و همکاری با سازمان
- جرایم غیرقابل بخشش را شناسایی کنید: مثل کتمان درآمد مؤثر در فرار مالیاتی
- لایحه باید کاملاً حقوقی باشد: استناد به مواد، آراء وحدت رویه، آییننامهها
